Los asalariados cuya base gravable por concepto de ingresos laborales sea superior a 95 UVT, es decir, la suma de $2.388.001 mensuales durante el año 2011, estarán sujetos a que se les practique retención en la fuente como anticipo de Impuesto sobre la Renta para los “declarantes” y como el impuesto mismo para los “no declarantes”.

Esto significa que los asalariados sujetos a retención en la fuente por ingresos laborales son aquellas personas que devenguen un salario mensual superior a $3.551.000.

La base gravable de retención es el resultado de restar a la totalidad de los ingresos laborales, los ingresos no gravados, como los aportes obligatorios a salud (4%) y a pensión (5%) y la renta exenta del 25% calculada sobre los ingresos gravados.

Para el año 2011 la exención del 25% calculada sobre el ingreso laboral gravado, para todos los asalariados está limitada a 240 UVT, es decir, $6.032.000 mensuales.

Los trabajadores independientes y asalariados deberán calcular su base de retención teniendo en cuenta los siguientes conceptos:

1. Intereses pagados por un crédito de vivienda hasta 1.200 UVT

2. Pagos relacionados con salud prepagada y educación del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos.

3. Aportes obligatorios a pensiones.

4. Aportes voluntarios a fondos de pensiones.

5. Ahorros en las cuentas de fomento a la construcción -AFC-

De los conceptos anteriores, se debe precisar que los tres últimos conceptos no pueden exceder del 30% del ingreso laboral; además, los dos primeros numerales que sirven para disminuir la base de la retención en la fuente no son concurrentes.

Por otra parte, siguen siendo deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el empleado, los pagos por concepto de alimentación, siempre que el salario del trabajador no exceda de 360 UVT, es decir, $9.047.520, y que los pagos por dicho concepto no excedan mensualmente las 41 UVT, es decir, $1.030.000.

No constituyen renta ni ganancia ocasional, los aportes voluntarios a fondos de pensiones, siempre que sumados con los aportes obligatorios y los aportes a cuentas de ahorro AFC, no excedan del 30% de los ingresos laborales anuales.

ConceptoValor
Salarios y demás pagos laborales$3.551.000
Menos: Aportes obligatorios al Fondo de Pensiones a cargo del empleado (5%)($177.550)
Subtotal$3.373.450
Menos: Rentas Exentas($843.362)
Subtotal$2.530.088
Menos: Aportes obligatorios a Salud.($142.040)
Base Retención en la Fuente Por Pagos Laborales$2.388.048

La retención en la fuente aplicable a los pagos laborales gravables, , será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente contemplada en el Art. 383 del E.T:

RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>0950%0
>9515019%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
>15036028%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360En adelante33%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT