¿Quiénes son los obligados a presentar  la información del formato 1007?

De conformidad con la Resolución 11429 de 2011, están obligados a presentar información correspondiente  al formato 1007 respecto de los terceros de los cuales recibió ingresos durante el año gravable 2011, las siguientes personas o entidades:

- Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, cuando sus ingresos brutos del año gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000).

- Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios por aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina, a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable.

- Las personas naturales, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicación de la presente Resolución, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas, independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

¿Qué tipo de información se debe suministrar?

De conformidad con el artículo 7 de la Resolución 11429 de 2011, se debe suministrar la información de aquellos terceros de quienes se recibieron ingresos durante el año 2011, si el valor acumulado del ingreso neto en cabeza de un mismo tercero, es igual o superior a $1.000.000 e independientemente de que se trate de terceros domiciliados en Colombia o en el Exterior, indicando apellidos y nombres o razón social, identificación, país de residencia o domicilio de cada una de las personas o entidades, el valor total de los ingresos brutos recibidos,  el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos, especificando el origen de los ingresos recibidos por operaciones de Consorcios o Uniones Temporales, o en Contratos de Mandato y/ o Administración Delegada, o en Contratos de Exploración y Explotación de Minerales, o en Contratos de Fiducia y los ingresos recibidos a través de terceros.

Para la determinación de los terceros que deberán ser reportados en el formato 1007, se debe tener en cuenta es el valor del “Ingreso Neto”, es decir, se deben reportar aquellos terceros a quienes la sumatoria de los ingresos recibidos por cualquier concepto, menos las devoluciones, rebajas y descuentos terminan igualando o superando la cifra de $1.000.000.

La información deberá ser suministrada en el FORMATO 1007, Versión 8, según el concepto a que corresponda, de la siguiente manera:

1. Ingresos brutos operacionales, en el concepto 4001.
2. Ingresos no operacionales, en el concepto 4002.
3. Ingresos por intereses y rendimientos financieros, en el concepto 4003.
4. Ingresos por intereses correspondientes a créditos hipotecarios, en el concepto 4004.

Consideraciones sobre el diligenciamiento del formato 1007.

Es importante aclarar, que quienes están en la obligación de expedir  “Factura de Venta”, de conformidad con los requisitos establecidos en el artículo 617 del estatuto tributario, en ese caso, es obligatorio recopilar los datos de identificación del tercero con quien se realiza la transacción y por consiguiente, en el reporte de información exógena correspondiente al formato 1007 se deberá suministrar la información con los datos de identificación de aquellos terceros. Solo en el caso de aquellos terceros que no superan la cifra para ser reportados individualmente se podrán reportar con el Nit 222222222 “Cuantías Menores”

En cambio, quienes expiden “Documentos Equivalentes” a factura o quienes no están obligadas a expedir factura de venta ni documento equivalente, son los únicos que pueden justificar que no era posible identificar al tercero de quien se obtenía el ingreso y por lo tanto, esos ingresos si podrán ser reportados  con el Nit 222222222 “Cuantías Menores”.

Para los ingresos obtenidos de terceros domiciliados en el exterior, en el campo de identificación, se reporta el número, código o clave de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio, en relación con el impuesto a la renta o su similar, con tipo de documento 42. Sólo cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se puede informar con identificación 444444001 en forma ascendente,  y con tipo de documento 43.

También se debe destacar que como novedad el nuevo formato 1007 pide informar los ingresos diferentes a los percibidos por operaciones propias de acuerdo a su origen, por lo tanto, si la entidad o persona natural obligada a reportar información llegaron a participar durante el año 2011 como miembro de consorcio o unión temporal en el cual no era el obligado a facturar, fue asociado en un contrato de exploración de hidrocarburos, gases, y minerales, o si actuaron como “mandantes” en contratos de mandato, el nuevo formato 1007 versión 8, si exige reportar los ingresos obtenidos que se hayan originado en dichos consorcios o uniones temporales, o contratos de exploración, o contratos de mandato, reportando la identificación de los terceros que administran el contrato, a diferencia de años anteriores que dichos ingresos eran reportados únicamente por el consorcio, o por el “operador” del contrato de exploración, o por el “mandatario” que lo representó.

De igual manera, los ingresos recibidos a través de terceros o por participaciones en fideicomisos, se deberán informar en cada una de las columnas correspondientes.

El  “mandatario” en el desarrollo de contratos de mandato, el “Operador” en un contrato de exploración de hidrocarburos y el “miembro encargado de facturar” en el caso de los consorcios y uniones temporales, deben reportar los ingresos que facturaban por cuenta de los terceros en nombre de quienes actuaban, usando los formatos 1017, 1045 y 1048 (Ver artículos 12 a 14 de la resolución 11429) y solo utilizarán el formato 1007 para reportar los ingresos que no eran facturados para sus representados sino para ellas mismas.