¿Quiénes son los obligados a presentar información correspondiente a los formatos 1005 y 1006?

De conformidad con la Resolución 11429 de 2011, están obligados a presentar información correspondiente  al formato 1005 respecto del valor del impuesto a las ventas descontable  y el de las ventas devueltas, anuladas, rescindidas o resueltas, correspondientes al año gravable 2011 y la información correspondiente al formato 1006 respecto del valor del impuesto a las ventas generado en operaciones donde el valor acumulado del ingreso hubiese sido igual o superior a un millón de pesos ($1.000.000)  y el valor del impuesto sobre las ventas recuperado en devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas, correspondientes al año gravable 2011, indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los terceros, las siguientes personas o entidades:

1. Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas y las personas naturales y asimiladas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando los ingresos brutos del año gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000).

2. Las personas naturales, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicación de la presente Resolución, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas,independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

3. Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios por aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina, a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable.

4. Las personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, quienes no cumplen las condiciones anteriores, pero que hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total acumulado igual o superior a tres millones de pesos ($ 3.000.000) durante el año gravable 2011, convirtiéndose en obligados a presentar la información correspondiente al formato 1001 sobre pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas, también tendrán la obligación de reportar la información correspondiente al formato 1005Impuesto a las ventas descontables, siempre que hayan presentado declaración de impuesto sobre las ventas solicitando impuestos descontables, durante alguno de los 6 bimestres del año gravable 2011.

Para determinar si una persona o entidad se encuentra obligada a presentar información exógena tributaria correspondiente a los formatos 1005 y 1006, también podrá orientarse de acuerdo a los siguientes criterios:

- Si la persona o entidad reportante se encuentra obligada a presentar información respecto a los “pagos o abonos en cuenta y las retenciones en la fuente practicadas” correspondiente al formato 1001 y durante el año gravable 2011 realizó operaciones que dieron derecho a impuestos descontables, incluido el originado por aquellas operaciones de devoluciones en ventas, entonces también estará en la obligación de presentar la información correspondiente al formato 1005 – Impuesto a las Ventas Descontable.

- Si la persona o entidad reportante está obligada a presentar información de “ingresos recibidos en el año” correspondiente al formato 1007  y durante el año gravable 2011 realizó operaciones gravadas con el impuesto a las ventas que debió ser declarado bimestralmente en las declaraciones de IVA, en ese caso también estaría en la obligación de presentar información correspondiente al “Impuesto a las Ventas Generado” en el formato 1006.

¿Qué tipo de información se debe suministrar en el Formato 1005?

De acuerdo a lo indicado en el artículo 8 de la Resolución 11429, se deberá informar el valor del impuesto sobre las ventas descontable, incluido el de las ventas devueltas, anuladas, rescindidas o resueltas correspondientes al año gravable 2011, indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los terceros con los cuales se realizaron las operaciones que dieron derecho a tales impuestos descontables.

En relación con el reporte del Impuesto a las Ventas Descontable que se reportaría en el formato 1005, se debe tener presente lo siguiente:

- En primer lugar, se debe verificar que el valor reportado en el formato 1005 corresponda con la sumatoria de los valores declarados durante los 6 bimestres del año 2011 en la casilla 54 – “Total Impuestos Descontables” de la declaración de impuesto sobre las ventas.

- Para quienes se encuentren obligados a realizar el cálculo de proporcionalidad de los impuestos descontables (prorrateo) sobre el iva común destinado a operaciones gravadas, exentas y excluidas, y no hayan utilizado una cuenta de IVA transitoria para determinar al momento de hacer el prorrateo qué proporción del IVA podrá ser tomado como descontable y qué proporción se deberá llevar como mayor valor del costo o gasto por cada tercero, sino que llevaban todo el valor del impuesto como “descontable” y al final del bimestre registraban un crédito a la cuenta del IVA descontable con Nit de la DIAN o de la entidad reportante por el valor que no podrían tomar como descontable en su declaración, se verán en la necesidad de comenzar a determinar que proporción de ese IVA que por prorrateo no fue descontado en la declaración de impuesto a las ventas corresponde a cada uno de los terceros que lo facturó, pues ese IVA que fue asumido como mayor valor del costo o gasto, se deberá reportar en el formato 1001 en la columna de “iva mayor valor del costo o gasto deducible”, no con el NIT de la DIAN ni de la entidad informante, sino con el nit de cada uno de los terceros, para que de esta manera pueda existir cruce de información entre lo reportado por el informante en los formatos 1005 y 1001 con lo reportado como iva generado por cada uno de esos terceros.

- El impuesto a las ventas descontable por importaciones se reporta con el nit de la DIAN.

- Las empresas que utilizan como sistema de facturación máquinas registradoras o expiden cualquier otro tipo de documento equivalente a la factura, en los cuales no se recopila la información del cliente, al momento de reportar una devolución en ventas y por consiguiente un “IVA descontable por devolución en ventas”, podrá reportar usando el NIT 222222222, tipo de documento 43 y razón social “Cuantías Menores”

- En el caso de que se realicen operaciones con personas o empresas no domiciliadas en el país, el IVA descontable que se origina para la persona o entidad reportante por motivo de la retención en la fuente por IVA deberán ser reportadas con el NIT o número de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio y tipo de documento 42. Solo cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se puede informar con identificación 444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta 444449000 y tipo de documento 43.

¿Qué tipo de información se debe suministrar en el Formato 1006?

De acuerdo a lo indicado en el artículo 8 de la Resolución 11429, se deberá informar el valor del impuesto sobre las ventas generado en operaciones donde el valor acumulado del ingreso hubiese sido igual o superior a un millón de pesos ($1.000.000), incluido el valor del impuesto sobre las ventas generado por devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas, correspondientes al año gravable 2010, indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los terceros.

El Impuesto sobre las Ventas generado en operaciones donde no sea posible identificar al adquirente de los bienes o servicios por el sistema de facturación que se utilice o el que corresponda a operaciones acumuladas por terceros inferiores a un millón de pesos ($1.000.000), se informará acumulado en un solo registro con identificación 222222222, razón social “CUANTIAS MENORES” y tipo de documento 43.

El impuesto sobre las ventas generado correspondiente a operaciones realizadas con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, se informará indicando apellidos y nombres o razón social y el número, código o clave de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio, en relación con el impuesto a la renta o su similar, sin guiones, puntos o comas, con tipo de documento 42. Solo cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación 444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta el 444449000 y con tipo de documento 43.

En relación con el reporte del Impuesto a las Ventas Generado que se reportaría en el formato 1006, se debe tener presente lo siguiente:

- Para las personas o entidades que expiden “Factura de Venta”, de acuerdo al artículo 617, literal c) del Estatuto Tributario, es obligatorio recopilar todos los datos de identificación del cliente y por lo tanto, en el reporte correspondiente al formato 1006, el IVA que se haya generado también debe ser reportado con el nombre e identificación del cliente.

- En cuanto a las personas o entidades reportantes que utilizan como sistema de facturación máquinas registradoras, emiten “documentos equivalentes” a la factura de venta o simplemente no están obligados a expedir factura ni documento equivalente, como no existe la posibilidad ni la obligación de identificar al tercero con quien se obtenían ingresos y su respectivo IVA generado, ese IVA generado se reporta con el NIT 222222222, tipo de documento 43 y razón social “CUANTIAS MENORES”.

- Cuando se solicita reportar el Impuesto a las Ventas Generado correspondiente a operaciones realizadas con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, se debe aclarar que se debe reportar son los correspondientes a ventas que se realizaron a personas que si estaban en Colombia en el momento de la venta, puesto que cuando se hacen ventas a personas ubicadas en el exterior; es decir, cuando se hace una exportación, esas ventas son consideradas exentas del Impuesto sobre las Ventas y por lo tanto no generan IVA.

Otras consideraciones sobre la información a reportar.

- El “mandatario” en un contrato de mandato debe reportar el impuesto a las ventas por operaciones propias y que fue tomado como descontable en el formato 1005, pero el reporte del IVA que pagaba cuando incurría en costos para sus “mandantes”,  los debe reportar en el formato 1054. De la misma manera, el Impuesto a las Ventas Generado por operaciones propias los reporta en el formato 1006, pero los IVAs que generaba en facturaciones que correspondían a ingresos que hacía por cuenta de sus mandantes los debe reportar en el formato 1055. (Ver artículo 14 de la Resolución 11429)

- El “operador” en un contrato de exploración de hidrocarburos debe reportar sus propios IVAs tomados como descontables en el formato 1005, pero el reporte del IVA que pagaba cuando incurría con costos que eran para los asociados del contrato de exploración los debe reportar en el formato 1049. De la misma manera, El impuesto a las ventas generado por operaciones propias las reportaría en el formato 1006, pero los IVAs que generaba en facturaciones de ingresos que eran para los asociados del contrato de exploración los debe reportar en el formato1050. (Ver artículo 13 de la Resolución 11429)

- Los formatos adicionales que se les pide reportar a los mandatarios en los contratos de administración delegada (1054 – 1055) u operadores en los contratos de exploración de hidrocarburos (1049 – 1050) se deben elaborar con los mismos criterios definidos para los formatos 1005 y 1006.

- En ningún caso la información que reporte el “mandatario” en un contrato de administración delegada o por el “operador” en un contrato de exploración de hidrocarburos deberá ser informada también por el “mandante” o “asociado”.