De acuerdo con el art.386 del E.T., los empleadores que durante el primer semestre del año 2011 vayan a aplicar el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los pagos laborales que realicen a sus empleados, tendrán que definir en diciembre de 2010 cuál ha de ser el “Porcentaje Fijo de Retención” que aplicarían a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre Enero-Junio de 2011.

La  norma establece que para definir el “Porcentaje Fijo de Retención” se deberán tomar los pagos laborales de los 12 meses anteriores a dicha fecha (es decir, los pagos de Diciembre de 2009 a Noviembre de 2010). Luego, se le deben hacer las depuraciones permitidas por la norma (“ingresos no gravados”, “rentas exentas”, etc.,), Dividir por 13 o por el número de meses que corresponda para con ello obtener un “salario mensual promedio gravable en los 12 meses”. Ese “salario mensual promedio gravable de los últimos 12 meses” se busca en la tabla del Art. 383 (tabla que se debe actualizar con la UVT del año 2011; que es de $25.132 de acuerdo con Resolución 012066 de 2010) Al hacer esa búsqueda se obtiene el “porcentaje fijo de retención” que se ha de aplicar en cada uno de los 6 meses del semestre Enero a Junio de 2011.

Depuración Básica para Obtener El “Salario Mensual Promedio Gravable”

CONCEPTO
VALOR
Ingresos laborales recibidos en el mes (Incluida prima de servicios)$x.xxx.xxx
Menos: Ingresos No Constitutivos de Renta
Ingresos por alimentación (Solo aplica para quienes devenguen hasta 310 UVT ($7.791.000 año 2011) y limitado mensualmente a 41 UVT ($1.030.000)($xxx.xxx)
Aportes obligatorios al fondo de pensiones a cargo del empleado realizados en el mes (5%)($xxx.xxx)
Aportes voluntarios al fondo de pensiones realizados por el empleado y el empleador durante el mes, limitado al 30% de los ingresos laborales($xxx.xxx)
Aportes a las cuentas de ahorro AFC (Pueden concurrir estos aportes con los del numeral anterior sin que la sumatoria de los mismos exceda del 30% del ingreso laboral mensual)($xxx.xxx)
Menos: Rentas Exentas (Ver art 206, E.T)
- El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, (Ver límite del numeral 4 del artículo 206, E.T)

- Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

- Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

- Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

- Otras
($xxx.xxx)
Subtotal Base para el cálculo del 25% de las Rentas Exentas$x.xxx.xxx
Rentas exentas del 25% prevista en el artículo 206 del E.T, limitado mensualmente a 240 UVT ($6.032.000 año 2011)($xxx.xxx)
Total Ingresos Laborales Gravables durante los últimos 12 meses$x.xxx.xxx
Promedio mensual al dividir por trece (13) ó dividido por los días laborados y multiplicado por treinta (30) cuando laboró menos de doce (12) meses
Menos: Deducción de los aportes obligatorios a salud que efectúa solamente el trabajador (a)($xxx.xxx)
Menos: Beneficios Tributarios (b)
Intereses por prestamos para adquisición de vivienda pagados en el 2010 y dividido por los meses a que correspondan($xxx.xxx)
Pagos durante el 2010 a medicicna prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos; más pagos durante el 2010 por seguros de salud del trabajador la esposa y hasta dos hijos; más pagos durante el 2010 por educación primaria secundaria y superior del trabajador, la esposa y hasta dos hijos (ver art.387, inciso 2). Se toman los pagos hechos en el año anterior y se divide por 12 o por el numero de meses a que correspondan($xxx.xxx)
Ingresos Laborales Gravables Mensuales Netos Sometidos a Retención en la Fuente$x.xxx.xxx

Notas aclaratorias:

(a) Se resta el aporte mensual promedio que hizo  durante el año anterior (en este caso durante el año 2010), y sin importar que esta deducción, sumada a las otras deducciones (Aportes voluntarios a pensiones o cuentas AFC) terminen superando el 30% del valor del Ingreso Laboral (ver art.2271 de Junio 18 de 2009 modificado con el Decreto 3655 de Septiembre 28 de 2009)

(b) El trabajador que en el año anterior (2010) haya recibido ingresos laborales brutos totales por menos de 4.600 UVT (eso sería: 4.600 por el valor de la UVT del 2010, ósea 4.600 x $24.555 = $112.953.000), pueden escoger entre utilizar la opción  de deducir los “intereses por prestamos para adquisición de vivienda”, o utilizar la opción de pagos por salud y educación. El que haya ganado más de esa cifra, solo puede optar por la “opción 1? (intereses en un préstamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la “opción 1? (deducción por “intereses”), tal deducción no puede exceder de 100 UVT (eso sería 100 UVT por el valor de la UVT del 2011, es decir, 100 x $25.132 = $2.513.000. Y para quienes escojan la “opción 2? (deducción por “pagos de salud y educación”), ese valor no puede exceder del 15% del Ingreso Laboral gravable. Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009

Cálculo del “Porcentaje Fijo de Retención”

Luego de depurar el salario y  obtener el “Ingreso Laboral Mensual Promedio Gravable”, dicho valor se sebe convertir en términos de UVT´S, teniendo en cuenta el valor fijado para el año 2011; es decir, se toma el valor del ingreso laboral gravable y se divide por $25.132, dicho resultado es el que se confronta con la tabla del artículo 383 del E.T para determinar el rango al que corresponde, luego se procede a efectuar el cálculo correspondiente al rango establecido para determinar el valor de la retención en la fuente por pagos laborales expresado en términos de UVT; el resultado obtenido en el cálculo anterior se divide por el valor determinado en UVT del “Ingreso Laboral Mensual Promedio Gravable” y se multiplica por 100, para de esta forma obtener el “porcentaje fijo de retención” que se deberá aplicar durante los seis meses siguientes.

Ejemplo sobre el Calculo de Retención en la Fuente para Ingresos Laborales por el Procedimiento 2.

Suponga que el señor Pedro Correa obtuvo ingresos laborales promedio mensuales gravables (Después de depuración) por valor de $4.650.000, para determinar el valor de la retención en la fuente se procede de la siguiente manera:

1Dividir el ingreso laboral gravable por el valor de la UVT para el año 2011 ($4.650.000/25.132)185,02 UVT
2Confrontar el resultado anterior con la tabla de retención en la fuente, el cual se encuentra en el rango 3 (Entre 150 y 360 UVT)Tarifa : (Ingreso laboral gravado en UVT - 150 UVT) X 28% + 10 UVT
3Se procede a desarrollar la formula correspondiente al rango: (185,02 - 150) X 28% + 10 19,80 UVT
4El resultado anterior se divide por el ingreso laboral gravable del punto 1 y se multiplica por 100 (19,80 / 185,02) X 10010,70%
5El porcentaje obtenido anteriormente será el aplicable como tarifa de retención en la fuente durante lo 6 meses siguientes ($4.650.000 x 10,70%)$498.000

Herramienta para calcular el porcentaje fijo de retención en la fuente sobre pagos laborales por el procedimiento 2

Ver procedimiento 1