Por regla general, la prestación de servicios en el territorio nacional se encuentra gravada con el impuesto a las ventas, pero por expresa disposición legal algunos servicios se encuentran excluidos del impuesto.

Servicios Excluidos de IVA

Servicios Excluidos.
Fundamento Jurídico.
Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana, en sus facetas preventiva, reparadora y mitigadora.E.T., art. 476, num 1°;
Concepto DIAN 238, nov. 5/2008
Los servicios médicos desarrollados por los centros de acondicionamiento y preparación fisica, CAPF, siempre y cuando estén relacionados con la rehabilitación, prevención, atención, recuperación y control de las personas debidamente remitidas por profesionales de la salud.Ley 729/2001, art. 6°
El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional.E.T., art. 476, num. 2°
El servicio de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. E.T., art. 476, num. 2°
El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.E.T., art. 476, num. 20
El servicio de transporte de gas e hidrocarburos.E.T., art. 476, num. 2°
Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447 del E.T.E.T., art. 476, num. 3°
Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunesE.T., art. 476, num. 3°
Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valoresE.T., art. 476, num. 3°
Las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversiónE.T., art. 476, num. 3°
El arrendamiento financiero (leasing)E.T., art. 476, num. 3°
Los servicios de administración de fondos del Estado.E.T., art. 476, num. 3°
Los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993E.T., art. 476, num. 3°
Las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización.E.T., art. 476, num. 3°
Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.E.T., art. 476, num. 4°
Los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2.E.T., art. 476, num. 4°;
D.R. 4537/2005, art. 1;
Res. 1250/2005, Comisión de Regulación de Telecomunicaciones
El servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.E.T., art. 476, num. 4°
El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda.E.T., art. 476, num. 5°
El arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.E.T., art. 476, num. 5°
Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
E.T., art. 476, num. 6°
Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud.

Los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación definida.

Los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales, directamente o por medio de contratistas o subcontratistas.

Los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.
E.T., art. 476, num. 8°
Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.E.T., art. 476, num. 16
Los servicios de corretaje de reaseguros.E.T., art. 476, num. 7°
La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.E.T., art. 476, num. 9°
Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artículo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995.E.T., art. 476, num. 10
Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.E.T., art. 476, num. 11
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:
a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;
b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y conservación;
c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;
d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;
e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de sembradíos;
f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios;
g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial;
i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;
j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l) La siembra;
m) La construcción de drenajes para la agricultura;
n) La construcción de estanques para la piscicultura;
o) Los programas de sanidad animal;
p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua.
E.T., art. 476, num. 12
Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos.E.T., art. 476, num. 13
Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.E.T., art. 476, num. 14
Los servicios de conexión y acceso a Internet de los usuarios residenciales de los estratos 1, 2 y 3.E.T., art. 476, num. 15
Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.E.T., art. 476, num. 17
Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.E.T., art. 476, num. 19
Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.E.T., art. 476, num. 21
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.E.T., art. 476, num. 21
La publicidad en programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.E.T., art. 476, num. 21
Los ingresos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria.D.R. 1372/92, art. 5°
Los ingresos que perciban los socios industriales como contraprestación de su aporte.D.R. 1372/92, art. 5°
Los honorarios percibidos por los miembros de juntas directivas.D.R. 1372/92, art. 5°
Los contratos por prestación de servicios que suscriban los contratistas con la Organización de Naciones Unidas y las entidades multilaterales de crédito.D.R. 2076/92, art. 21
La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del departamento archipiélago de San Andrés y Providencia.E.T., art. 423;
Ley 47/93, art. 22
La prestación de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas.Ley 223/95, art. 270
Las tasas, peajes y contribuciones, que se perciben por el Estado o por las entidades de derecho público, directamente o a través de concesiones.D.R. 1372/92, art. 10
Las cuotas de afiliación y sostenimiento, de los sindicatos, de las asociaciones gremiales, de las asociaciones de exalumnos, de padres de familia, de profesionales, políticas y religiosas, de las organizaciones de alcohólicos anónimos y/o drogadictos, de las juntas de defensa civil, de las sociedades de mejoras públicas, así como las cuotas de administración fijadas por las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de condominios.D.R. 1372/92, art. 7°
Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de mercancías y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y Garantía creado por la Ley 100 de 1993, tomados en el país o en el exterior.E.T., art. 476-1
Los contrato de obras públicas que celebren las personas naturales o jurídicas con las entidades territoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental y municipal.Ley 21/92, art. 100
Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales que se vayan a registrar y abanderar en Colombia.Ley 730/2001, art. 32
Los servicios por operaciones bancarias a las embajadas, sedes oficiales, agentes diplomáticos y consulares y de organismos internacionales que estén debidamente acreditados ante el Gobierno Nacional.E.T., art. 486-1, par.
Los servicios de inspección no intrusiva de mercancías.Ley 1111/2006, art. 71
Cuando se trate de servicios intermedios de la producción, a estos se les debe aplicar la tarifa que corresponda el bien que resulte de la prestación del servicio, lo cual quiere decir que cuando resulte un bien excluido, el servicio intermedio de la producción será excluido, este tratamiento no aplica para las industrias de minería e hidrocarburos.E.T., par, art. 476;
Ley 1430/2010, art. 49